見(jiàn)危不危 識(shí)險(xiǎn)避險(xiǎn) ——請(qǐng)高度關(guān)注2022年及以后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)
天下風(fēng)云，繽紛我輩，識(shí)得其中，方生方存。
2012年底起的反腐斗爭(zhēng)，2018年起的掃黑除惡，2021年起的從嚴(yán)治稅。浩浩蕩蕩，勢(shì)不可擋。
強(qiáng)力反腐重點(diǎn)針對(duì)的是權(quán)力，掃黑除惡重點(diǎn)針對(duì)的是勢(shì)力，從嚴(yán)治稅重點(diǎn)針對(duì)的是財(cái)富。中央一套組合拳，權(quán)、勢(shì)、財(cái)，盡入其中。治國(guó)理政，全面規(guī)范，要求之嚴(yán)，力度之大，影響之廣，水平之高，令人嘆服。
從站起來(lái)，到富起來(lái)，到強(qiáng)起來(lái)，我們進(jìn)入了新時(shí)代。新時(shí)代首先是全面從嚴(yán)合規(guī)的新時(shí)代。全面從嚴(yán)合規(guī)，值得我們每一個(gè)中國(guó)人，每一個(gè)主體，認(rèn)真解讀，細(xì)品深思。
前三、四十年，允許一部分人、一部分企業(yè)、一部分地區(qū)先富起來(lái)，效率優(yōu)先，先試后看，許多人在吃著螃蟹發(fā)展，許多企業(yè)在野蠻生長(zhǎng)，許多地區(qū)在無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。
現(xiàn)在不一樣，現(xiàn)在在規(guī)范，在全面規(guī)范，在全面從嚴(yán)規(guī)范。
規(guī)范是要見(jiàn)血的，要么付出錢(qián)的代價(jià)，要么付出入刑的代價(jià)，要么兩者都付。
誰(shuí)都不要小看這一代領(lǐng)導(dǎo)人的治理決心與力度，反腐，大家都見(jiàn)識(shí)了，掃黑，大家都看到了，從嚴(yán)治稅，已初步領(lǐng)略，正在領(lǐng)略，2022年及未來(lái)將更加領(lǐng)略。
一、梳理一下從嚴(yán)治稅的脈絡(luò)
1、 組織機(jī)構(gòu)上。2018年3月13日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議指出，“改革國(guó)稅地稅征管機(jī)制。將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)”。2018年6月15日，全國(guó)各省級(jí)及計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局合并統(tǒng)一掛牌。2018年7月20日，全國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部完成掛牌。從提出到完成，不到四個(gè)半月，效率之高，世所罕見(jiàn)。
2、 技術(shù)手段上。2013年2月22日，金稅三期全面上線，正式啟動(dòng)。金稅三期融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中。
3、 法律法規(guī)上。近幾年，分別修訂完善了《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車(chē)船稅法》，新出臺(tái)了《環(huán)境保護(hù)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車(chē)輛購(gòu)置稅法》、《資源稅法》、《契稅法》、《城市維護(hù)建設(shè)稅法》、《印花稅法》。
這是前奏，是準(zhǔn)備。
2020年12月30日下午，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央全面深化改革委員會(huì)第十七次會(huì)議，會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的意見(jiàn)》，要求優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管理念方式手段變革，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。最高層研究通過(guò)稅務(wù)執(zhí)法方式，前所未有。這是最高層的聲音，是定調(diào)。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，明確“以數(shù)治稅”方向，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管，依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。
2021年，各省級(jí)稅務(wù)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理局相繼成立。
2021年，深圳稅務(wù)率先上線智慧稽查系統(tǒng)。
2021年，主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊涉嫌偷逃稅款，分別被追繳并加收滯納金6555萬(wàn)元、2767萬(wàn)元，再到直播帶貨薇婭13.41億元的追繳稅款、加收滯納金和罰款。與范冰冰、鄭爽偷稅被查因人舉報(bào)不同，朱宸慧（雪梨）、林珊珊、薇婭偷稅事件在通報(bào)曝光中，“大數(shù)據(jù)”被反復(fù)提及，“以數(shù)治稅”初步彰顯威力。隨后引發(fā)一大波全國(guó)范圍內(nèi)的網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅潮，具體情況雖未完全公開(kāi)，但從網(wǎng)上若隱若現(xiàn)的相關(guān)通報(bào)，已經(jīng)可以感知其力度與廣度。
什么是“以數(shù)治稅”，大家可以對(duì)照一下現(xiàn)在的疫情防控大數(shù)據(jù)流調(diào)，一地出現(xiàn)一例病例，他所有的行程軌跡一覽無(wú)遺，他的密接者、次密接者的行程軌跡均一覽無(wú)遺，如果密接者或次密接者出現(xiàn)感染，則繼續(xù)追查循環(huán)下去。“以數(shù)治稅”就是要達(dá)到這種效果，你所有的經(jīng)營(yíng)軌跡、資金往來(lái)一目了然，一覽無(wú)余。
2021年，國(guó)務(wù)院，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局多次在不同會(huì)議、場(chǎng)合，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)厲打擊偷逃騙稅。
按這種步步收緊、愈來(lái)愈嚴(yán)的趨勢(shì)，接下來(lái)的2022年及以后，會(huì)是怎樣的稅收管控環(huán)境，已是日月之光，看不見(jiàn)就是裝瞎了。
2022年1月26日，國(guó)務(wù)院新聞辦新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)表示，2022年，將充分運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，不斷提高稅法遵從度。并曝光五起典型涉稅違法案件。
2022年及以后，更為智慧強(qiáng)大的金稅四期將上線。
二，比較司空見(jiàn)慣又涉嫌違法的涉稅行為
1、買(mǎi)票。有買(mǎi)普票的，有買(mǎi)專票的；有買(mǎi)材料票的，有買(mǎi)設(shè)備票的，有買(mǎi)勞務(wù)票的，有買(mǎi)服務(wù)票的；有有真實(shí)業(yè)務(wù)因?qū)Ψ轿茨芴峁┌l(fā)票而向第三方買(mǎi)的，有有部分真實(shí)業(yè)務(wù)而增額購(gòu)買(mǎi)的，有完全沒(méi)有業(yè)務(wù)而購(gòu)買(mǎi)的；有自己另設(shè)主體，沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生情況下自己向自己購(gòu)買(mǎi)的，有純粹外購(gòu)的。
買(mǎi)票的實(shí)質(zhì)是接受虛開(kāi)，抵扣稅款，通常有資金回流。
買(mǎi)票，如果是普票，票面累計(jì)金額達(dá)到四十萬(wàn)元即可入刑，如果是專票，增值稅累計(jì)金額達(dá)到五萬(wàn)元即可入刑。
買(mǎi)票不因注銷而免于追究。
2、賣(mài)票。有賣(mài)普票的，有賣(mài)專票的；有賣(mài)材料票的，有賣(mài)設(shè)備票的，有賣(mài)勞務(wù)票的，有賣(mài)服務(wù)票的；有對(duì)方有真實(shí)業(yè)務(wù)未能取得發(fā)票，將自己多余的票據(jù)賣(mài)給對(duì)方的，有發(fā)生部分業(yè)務(wù)而增額開(kāi)具的，有完全沒(méi)有業(yè)務(wù)而售賣(mài)的；有賣(mài)給關(guān)聯(lián)主體的，有賣(mài)給非關(guān)聯(lián)主體的。
許多市場(chǎng)主體，有公司，有合伙企業(yè)，甚至是個(gè)體，由于有大量進(jìn)項(xiàng)，許多市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)方又不要發(fā)票，便大量賣(mài)多余票，甚至多年賣(mài)票。這是相當(dāng)普遍又極其危險(xiǎn)的涉稅犯罪。
賣(mài)票的實(shí)質(zhì)是提供虛開(kāi)，通常是收取資金，扣下點(diǎn)位費(fèi)后，將資金轉(zhuǎn)回。
賣(mài)票，如果是普票，票面累計(jì)金額達(dá)到四十萬(wàn)元即可入刑，如果是專票，增值稅累計(jì)金額達(dá)到五萬(wàn)元即可入刑。賣(mài)票不因注銷而免于追究。
3、介紹買(mǎi)票賣(mài)票。所有涉稅違法中，虛開(kāi)增值稅發(fā)票是會(huì)追究介紹人的，直接有刑事風(fēng)險(xiǎn)。
4、賬外收款。即收入不入帳，通過(guò)現(xiàn)金、微信、個(gè)人卡、非關(guān)聯(lián)主體帳戶收取，這是典型的偷逃稅。
5、陰陽(yáng)合同。就是同一事項(xiàng)，簽訂兩份不一樣的合同。一份應(yīng)對(duì)稅務(wù)，一份為真實(shí)，以此達(dá)到少繳稅、不繳稅的目的。范冰冰、鄭爽偷逃稅款的主要方式涉及陰陽(yáng)合同。
6、虛增成本。典型的是虛增人員虛增人員支出。其他虛增成本，通常又與買(mǎi)票以虛增成本交織。
7、變化品目。自做聰明，自以為是，將應(yīng)稅品目變更為非應(yīng)稅品目，將高稅負(fù)品目變更為低稅負(fù)品目。
8、虛增主體為自己虛開(kāi)。既無(wú)人員又無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況下，虛設(shè)主體為自己開(kāi)具票據(jù)。既涉嫌提供虛開(kāi)，又涉嫌接受虛開(kāi)。
9、騙取出口退稅。假出口或其他手段，騙取出口退稅，這是性質(zhì)最惡劣的，也是最被嚴(yán)厲打擊的。
10、策劃、指導(dǎo)、協(xié)助、幫助、代理客戶虛開(kāi)或偷逃稅的，這是2021年及以后稅務(wù)查處新增的新動(dòng)向，劍指第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)。包括稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、財(cái)稅咨詢公司、財(cái)務(wù)顧問(wèn)公司、代理記賬機(jī)構(gòu)等一切第三方包括個(gè)人，在提供涉稅服務(wù)時(shí)，一旦逾越法律邊界，將引火燒身，引火自焚。
三、應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要方面
1、斬?cái)嘁磺匈I(mǎi)票行為。在嚴(yán)格稅法且以數(shù)控稅的環(huán)境下，買(mǎi)票無(wú)異于“吸毒”，是不歸路。
購(gòu)買(mǎi)普票也是不可以的。如果認(rèn)為普票與專票根本不同，普票就安全，是自欺欺人，掩耳盜鈴。
一家企業(yè)，必須買(mǎi)票才能生存，建議早點(diǎn)關(guān)閉。早重生重尋出路。否則，不僅害個(gè)人，害企業(yè)，還會(huì)害家人，連累子孫。
誠(chéng)然，中國(guó)稅制雖然不斷修訂完善，仍然存有不夠合理、不夠完善的地方。舉個(gè)例子，一個(gè)企業(yè)營(yíng)收1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用900萬(wàn)元，毛利100萬(wàn)。由于有300萬(wàn)元無(wú)法取得票據(jù)，有300萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，導(dǎo)致該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為100+300+300=700萬(wàn)元，應(yīng)交企業(yè)所得稅700*25%=175萬(wàn)元。也就是這家企業(yè)將所有毛利全部交企業(yè)所得稅還不夠，還要貼進(jìn)75萬(wàn)元。這有不合理的地方，有待稅法理念的進(jìn)步與稅收法律的完善。
盡管如此，這不是任何企業(yè)或個(gè)人可以買(mǎi)票的理由，在現(xiàn)有的稅收法制沒(méi)有改變的情況下，只有研究好、遵從好，否則達(dá)摩克利斯之劍一旦落下，將付出血的慘痛代價(jià)。
2、斬?cái)嘁磺匈u(mài)票行為。在嚴(yán)格稅法且以數(shù)控稅的前提下，賣(mài)票就是“販毒”，是不歸路。
賣(mài)票是最典型的投機(jī)取巧，走捷徑，從稅務(wù)局領(lǐng)票出來(lái)，轉(zhuǎn)手就是鈔票。這比印鈔還恐怖，連設(shè)備、紙張都省了。
一家企業(yè)，必須賣(mài)票才能生存，請(qǐng)?jiān)琰c(diǎn)關(guān)閉。
這對(duì)相當(dāng)一部分市場(chǎng)主體是痛苦的，尤其是有大量多余票且長(zhǎng)期賣(mài)票盈利的企業(yè)，但必須斬?cái)啵拍軣o(wú)后顧之憂，無(wú)殺身之患。
3、如實(shí)提供合同。合同可以基于事實(shí)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)合理取舍與約定，但必須內(nèi)外一致，如實(shí)提供稅務(wù)。
4、準(zhǔn)確核算收支。嚴(yán)禁賬外收款，不要抱任何僥幸心理，稅務(wù)、經(jīng)偵會(huì)比你自己更了解你自己的收入。嚴(yán)禁弄虛做假，虛增成本。
5、合理真實(shí)拆分業(yè)務(wù)。洼地不是不能用，業(yè)務(wù)不是不能拆，主體不是不能增，關(guān)聯(lián)之間不是不能交易，稅務(wù)、經(jīng)偵是打擊你濫用，打擊你假拆，打擊你虛增，防范你不合理交易?；谡鎸?shí)的業(yè)務(wù)，合理的商業(yè)目的，關(guān)鍵看你怎么用、怎么拆、怎么增、怎么交易。
6、防止被第三方忽悠。現(xiàn)在的第三方市場(chǎng)，良莠不齊，忽悠型、營(yíng)銷型的第三方機(jī)構(gòu)太多，不小心，就被掉坑里，被不良第三方忽悠瘸了，
7、不抱僥幸心理。不要將企業(yè)與個(gè)人的前途命運(yùn)建立在流沙上。傷不起，對(duì)自己，對(duì)企業(yè)，對(duì)家庭，負(fù)好責(zé)任。
8、珍惜一切稅務(wù)讓你補(bǔ)充改正的機(jī)會(huì)。要特別珍惜。中國(guó)的涉稅處理，凡稅務(wù)直接處理的，通常主要是錢(qián)的代價(jià)，無(wú)論補(bǔ)稅、滯納金與罰款，吸取教訓(xùn)，就此改正，下不為例。如果移送公安，公檢法處理，大概率就不光是錢(qián)的代價(jià)了。
9、尊重真正的專業(yè)。擦亮雙眼，找到真正專業(yè)的稅收籌劃，找到企業(yè)生存與發(fā)展，合規(guī)前提下的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)。
10、在不多交稅的前提下開(kāi)心愉快交稅。任何企業(yè)、個(gè)人的發(fā)展，離不開(kāi)時(shí)代的環(huán)境，離不開(kāi)囯家的主導(dǎo)，離不開(kāi)公共基礎(chǔ)與服務(wù)的支撐，企業(yè)、個(gè)人與囯家、時(shí)代是一體的，除了創(chuàng)造價(jià)值，解決就業(yè)，通過(guò)交稅利國(guó)利民，促進(jìn)共同富裕，這是需要，也是一份美好而光榮的責(zé)任。
大浪淘沙，任何市場(chǎng)主體都不容易，愿每一個(gè)主體，在全面從嚴(yán)合規(guī)的新時(shí)代，都能找到最好的自己！
